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資訊頻道一、 政策背景
1.振興裝備制造業的目標是什么？
答：裝備制造業是為國民經濟各部門和國防建設提供技術裝備的基礎性產業，對于促進國民經濟發展、維護國家主權具有十分重要的戰略意義。裝備制造業尤其是重大技術裝備的發展水平體現了一個國家的工業化水平和綜合國力，是各行業實現結構升級的關鍵，是高新技術產業化的載體，并代表了一個國家的科技進步水平和社會進步程度。
大力振興裝備制造業，是黨的十六大提出的一項重要任務，是樹立和落實科學發展觀，走新型工業化道路，實現國民經濟可持續發展的戰略舉措。我國裝備制造業經過50多年的發展，取得了令人矚目的成就，形成了門類齊全、具有相當規模和一定水平的產業體系，成為我國經濟發展的重要支柱產業。但我國裝備制造業還存在自主創新能力弱、對外依存度高、產業結構不合理、國際競爭力不強等問題。為加快裝備制造業的振興，2006年初，國務院出臺了《關于加快振興裝備制造業的若干意見》（國發[2006]8號），提出了振興裝備制造業的近期目標，即到2010年，發展一批有較強競爭力的大型裝備制造企業集團，增強具有自主知識產權重大技術裝備的制造能力，基本滿足能源、交通、原材料等領域及國防建設的需要；依靠區域優勢，發揮產業集聚效應，形成若干具有特色和知名品牌的裝備制造集中地；建設和完善一批具有國際先進水平的國家級重大技術裝備工程中心，初步建立以企業為主體的技術創新體系；逐漸形成重大技術裝備、高新技術產業裝備、基礎裝備、一般機械裝備等專業化合理分工、相互促進、協調發展的產業格局。
2.振興裝備制造業的基本原則是什么？
答：（1）堅持市場競爭和政策引導相結合。進一步完善促進裝備制造業振興的政策法規和標準體系，營造良好的市場環境，充分發揮市場在資源配置中的基礎性作用，促進裝備制造企業有序競爭；加強政府的組織領導和宏觀調控，發揮行業指導作用，避免低水平重復建設，對關系國民經濟和國防安全的重大技術裝備制造和關鍵共性技術研發，給予必要的政策支持。
（2）堅持對外開放和自主創新相結合。鼓勵企業著眼于前沿領域，積極擴大開放，在引進國外先進技術的基礎上，實現消化吸收再創新；建立產、學、研、用相結合的技術創新體系，培養一批創新人才，不斷增強自主創新能力，促進裝備制造業持續發展。
（3）堅持產業結構調整和深化企業改革相結合。按照走新型工業化道路的要求，結合“十一五”規劃和振興東北地區等老工業基地戰略的實施，大力推進產業結構調整；創新管理體制和機制，加快建立現代企業制度，完善公司治理結構，增強企業活力和市場競爭能力。
（4）堅持重點發展和全面提升相結合。依托重點工程，研制一批對國民經濟發展和產業升級影響大、關聯度高的重點領域的重大技術裝備，實現核心技術和系統集成能力的突破；以點帶面，通過自主設計和自主制造，帶動基礎裝備和一般機械裝備產品及零部件生產制造水平的全面提升。
3.國務院確定的16個重大技術裝備關鍵領域包括哪些具體裝備？
答：一、大型清潔高效發電裝備：百萬千瓦核電機組、超超臨界火電機組、燃氣-蒸汽聯合循環機組、整體煤氣化燃氣-蒸汽聯合循環機組、大型循環流化床鍋爐、大型水電機組及抽水蓄能水電站機組、大型空冷電站機組及大功率風力發電機等新能源裝備
二、特高壓輸變電設備：1000千伏特高壓交流和±800千伏直流輸變電成套設備，500千伏交直流和750千伏交流輸變電關鍵設備
三、大型石化設備：百萬噸級大型乙烯成套設備和對二甲苯（PX）、對苯二甲酸（PTA）、聚脂成套設備
四、大型煤化工成套設備
五、大型薄板冷熱連軋成套設備及涂鍍層加工成套設備
六、大型煤炭設備：大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設備以及大型露天礦設備
七、大型船舶、海洋工程設備：大型海洋石油工程裝備、30萬噸礦石和原油運輸船、海上浮動生產儲油輪（FPSO）、10000箱以上集裝箱船、LNG運輸船等大型高技術、高附加值船舶及大功率柴油機等配套設備
八、軌道交通設備：200公里以上高速列車、新型地鐵車輛
九、大型環保及資源綜合利用設備：大氣治理設備、城市及工業污水處理設備、資源綜合利用設備
十、大型施工機械：大斷面巖石掘進機
十一、重大工程自動化控制系統和關鍵精密測試儀器
十二、大型、精密、高速數控設備和數控系統及功能部件
十三、新型紡織機械：日產200噸以上滌綸短纖維成套設備、高速粘膠長絲連續紡絲機、高效現代化成套棉紡設備、機電一體化劍桿織機
十四、新型、大馬力農業裝備：125馬力以上拖拉機、半喂入水稻聯合收割機、玉米聯合收割機、采棉機
十五、集成電路關鍵設備、新型平板顯示器件生產設備、電子元器件生產設備、無鉛工藝的整機聯裝設備、數字化醫療影像設備、生物工程和醫療生產專用設備
十六、民用飛機及發動機、機載設備
4. 此前裝備制造業的進口稅收政策及存在的問題是什么？
答：此前裝備制造業的進口稅收政策是在特定歷史條件下形成的，并在一定時期內對引進國外先進技術裝備、提升國內加工制造能力、增加產品出口創匯起到了積極的作用。1997年12月，為應對亞洲金融危機對我國經濟造成的沖擊，鼓勵境內外資金投向有利于經濟社會發展的領域，并考慮到當時我國裝備制造業整體發展滯后，許多領域的核心技術和關鍵設備國內均無法提供，國務院出臺了《關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號），規定對國家鼓勵發展的國內投資項目和外商投資項目進口的先進設備，在規定范圍內，免征關稅和進口環節增值稅的政策。這是我國進口稅收政策領域最為重要的一項政策。該項政策對鼓勵或吸引投資發揮了十分關鍵的作用，僅2005年該項政策的減免稅數額就高達774億元，有力地促進了先進技術裝備的進口，很大程度上滿足了國內產業快速發展和技術進步對先進設備的需求。
由于鼓勵設備進口和促進裝備國產化在一定程度上存在目標沖突，上世紀九十年代末宏觀調控關注的重點在于通過鼓勵先進設備進口拉動投資尤其是外資來應對亞洲金融危機。為避免政策導向相互沖突，在出臺進口先進設備優惠政策的同時，沒有專門制定針對國產裝備的優惠政策，對研制國產設備進口的原材料和零部件一律征收進口關稅和進口環節增值稅，由此形成了對進口設備免稅、對同類國產設備進口的關鍵零部件和原材料卻要征稅的局面。受技術水平和制造能力的制約，國內制造的大量裝備仍需要從國外進口許多關鍵零部件和原材料，不同的稅收待遇客觀上導致國產設備處于不利的競爭地位，在一定程度上影響了先進技術裝備的國產化進程。
5.為何目前要調整裝備制造業的進口稅收政策？
答：目前，我國經濟發展水平以及所面對的國內外投資環境都發生了顯著的變化，隨著國內重大技術裝備研發能力的提高，引進先進設備和裝備國產化之間的主要矛盾也發生了變化，大力振興裝備制造業已經成為實現國民經濟可持續發展的戰略舉措。因此，無論從公平競爭的根本要求出發，還是從促進裝備自主化的緊迫性考慮，制定針對研制國產裝備急需的關鍵原材料、零部件的專項進口稅收優惠政策，調整現行進口設備的稅收政策已經成為當務之急，是十分必要的。
為提高我國企業的核心競爭力及自主創新能力，促進裝備制造業的發展，貫徹落實國務院關于加快振興裝備制造業的有關進口稅收優惠政策精神，根據國務院確定的振興裝備制造業的基本原則，即堅持市場競爭和政策引導相結合、堅持對外開放和自主創新相結合、堅持產業結構調整和深化企業改革相結合、堅持重點發展和全面提升相結合的原則，并聯系實際，統籌兼顧，盡可能地把滿足先進設備的進口需求與為國內裝備制造業創造平等的競爭環境協調起來，2007年初，財政部、國家發展改革委、海關總署、國家稅務總局四部門聯合出臺了《關于落實國務院加快振興裝備制造業的若干意見有關進口稅收政策的通知》（財關稅[2007]11號）。
二、 政策要點
1. 振興裝備制造業進口稅收政策的主要內容是什么？
答：財關稅[2007]11號文規定，在國務院確定的對促進國民經濟可持續發展有顯著效果，對結構調整、產業升級、企業創新有積極帶動作用的重大技術裝備關鍵領域內，由財政部會同發展改革委、海關總署、稅務總局制定專項進口稅收政策，對國內企業為開發、制造這些裝備而進口的部分關鍵零部件和國內不能生產的原材料所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退，所退稅款一般作為國家投資處理，轉作國家資本金，主要用于企業新產品的研制生產以及自主創新能力建設。
上述部門及相關行業協會在詳細了解各類重大技術裝備的國內外開發制造情況、供需狀況、關鍵零部件和原材料國內生產水平的基礎上，針對重大裝備各領域逐項明確專項進口稅收政策的具體內容，包括享受政策的各項重大裝備的具體規格及要求、為制造該裝備確需進口的關鍵零部件和國內不能生產的原材料的范圍以及退稅稅款的財務處理方式。
各專項進口稅收政策公布后，相關重大技術裝備制造企業如需進口政策規定內的關鍵零部件和原材料，可通過企業所在地省級人民政府或同級財政部門向財政部提出享受進口稅收優惠政策的申請，中央企業直接向財政部提出申請。
對于已實施進口零部件、原材料先征后退政策的重大技術裝備，停止執行相應整機和成套設備的進口免稅政策，對其中部分整機和設備，根據上下游產業的供需情況，采取降低優惠幅度或縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限內繼續給予進口稅收優惠，過渡期結束后完全停止執行整機的進口免稅政策。
2.如何理解振興裝備制造業進口稅收政策的創新？
答：此次調整重大技術裝備進口稅收政策主要有兩方面的突破：
一是退稅稅款轉國家資本金的做法是一次機制創新的嘗試。第一，稅收返還以國家資本金形式注入企業，企業不能直接以所退稅款削減成本作為價格競爭的手段，更不能作為利潤直接分掉，而只能用于企業長遠的發展目標。與直接減免相比，轉資本金的做法重在充實企業的資金實力，增強其發展后勁，逐步培養其核心競爭力。第二，由于以稅收返還作為國家資本金投入企業本質上屬于政府投資行為，這樣做符合世貿組織的有關規則。第三，將退稅稅款作為國家資本金投入是這項政策的組成部分之一，但充分尊重企業的選擇，由企業自主決定。這樣做可以使有限的財政資源流入到真正需要國家資金支持的企業，不會出現“撒胡椒面”的現象。
二是對進口零部件、原材料實行稅收先征后退的范圍比較大。由于進口零部件、原材料種類繁多、技術問題復雜，直接減免進口稅實施起來比較困難；同時由于增值稅的進項和銷項是一個完整的鏈條，如果僅對進口環節的零部件直接減免稅，減免的進項稅款在產品銷售環節就會被重新征回。因此，大范圍地對裝備制造企業進口的零部件、原材料稅收實行先征后退可以有效地解決上述問題。
此外，在一定時期內，把對進口關鍵零部件和原材料的稅收優惠直接給予國內裝備制造企業的做法能保證新研制的國產設備各項主要性能指標不低于進口同類設備，有利于用戶接受國產新設備；國內裝備制造企業通過返稅資金的積累可加大研發投入，提升自主創新能力，從而獲得發展后勁；對國家財政收入而言，由于同等規模進口零部件的返稅額明顯小于進口整機的免稅額，因此可以保證進口減免稅總規模基本保持不變，將稅收優惠對財政收入的影響控制在可預見、可調控的范圍內；與直接給企業提供財政補貼相比，進口稅收優惠的調整措施更能體現“以企業作為自主創新主體”的改革精神，因為企業自主決策在前，稅收優惠支持在后，政府不參與企業具體項目的決策，享受稅收優惠的標準相對比較客觀、公正，行政審批環節少；在國產設備可以滿足國內基本需求的前提下停止對進口整機的免稅，可使進口設備的價格回升到正常稅收政策下的應有水平，從而為國產裝備提供一個與進口裝備開展公平競爭的機會；尤為重要的是，重大技術裝備進口稅收政策的調整強調的是開放式的自主創新，在促進引進先進技術的同時更要推動消化吸收和再創新，今后將根據國內研發領先企業的進展情況，逐步調整享受進口稅收返還的零部件和原材料的范圍，當國內自主研發的關鍵部件逐步成熟，返稅商品清單也會隨之縮小，進口返稅政策最終自然就會取消了，從而完全實現企業自主創新。
三、 操作實務
1. 專項政策設計的基本原則與思路是什么？
答：專項政策設計的基本原則與思路是充分體現企業自主權，具體表現在：A、政策制定過程——采用企業參與、專家評審的民主決策機制；B、政策內容——享受政策標準公開透明，對所有企業一視同仁，每一專項政策都擬定一個統一的退稅清單；C、申請政策——企業自主申請，按照一定要求自行做出轉國家資本金實施方案；D、實施政策——企業可根據生產的實際需要，自行決定每年進口零部件的具體數量。
3.企業申請資格主要有哪些要求？
答：各專項政策中對企業申請資格有具體規定，主要包括兩方面：一是科研生產方面，申請企業應具備重大裝備設計試制能力，以及較齊全的技術人員隊伍、較強的技術消化吸收能力和生產制造能力；二是市場銷售方面，申請企業應有明確的市場對象、較大用戶群和一定的市場銷售量。
4.企業如何提出申請？
答：各專項進口稅收政策公布后，相關重大技術裝備制造企業如需進口政策規定內的關鍵零部件和原材料，地方企業可通過企業所在地省級人民政府或同級財政部門向財政部提出享受進口稅收優惠政策的申請；中央企業直接向財政部提出申請，中央企業的下屬子公司最好通過其母公司代為申請政策，因為涉及到轉國家資本金問題，子公司資本金增加，勢必牽扯到母公司的股權關系變動。
5.企業申請退稅文件應包括哪些內容？
答：根據財關稅[2007]11號文件的規定，企業申請退稅文件應包括以下內容：
A、企業性質、股權結構、注冊資本以及經營范圍；
B、企業財務狀況（近3年來的企業銷售收入、利潤、稅金、固定資產等數據）；
C、企業開發、制造重大技術裝備的進展情況及生產計劃，包括申請享受退稅政策的重大技術裝備的商品名稱、規格型號；
D、擬進口符合退稅政策范圍的關鍵零部件和原材料的種類、數量，進口時間，進口金額，預計繳納進口稅額等；
E、經國有獨資企業總經理辦公會、公司制企業股東大會等企業權力機構批準的將所退稅款轉國家資本金的具體方案，包括明確股權持有人，擬折股的價格，轉股的實施時間約定等內容，其中上市公司須由董事會出具將上述方案提交股東大會審議的承諾書。無國有股東的，須提交本企業與各級人民政府授權的國有資產運營公司簽訂的參股意向性協議。
6.國有獨資企業申請將所退稅款轉國家資本金的具體方案應包括哪些主要內容？
答：國有獨資企業須經總經理辦公會批準的將所退稅款轉國家資本金的具體方案，該方案內容應包括：企業承諾收到退稅款后，應將所退稅款作為國家投資處理，轉為國家資本金。所退稅款暫時記作企業應付財政部的專項款，并在X年內或退稅款累計超過XXX元時將退稅款一次性轉作國有獨資企業的國家資本金。所退稅款應進行專項管理，專門用于重大裝備的研發、生產以及自主創新能力建設，并向財政部及時匯報資金使用情況。
企業完成退稅款轉國家資本金的程序后，將有關會計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐當地財政監察專員辦事處備案，并按規定辦理企業國有資產產權登記。如公司未能按期將退稅稅款轉作國家資本金，應將所退稅款及時退還國庫。今后財政部如對企業退稅款轉資本金的財務處理方式出臺新的具體規定，應按新規定執行。
7.上市公司申請將所退稅款轉國家資本金的承諾書應包括哪些主要內容？
答：上市公司申請將所退稅款轉國家資本金，其董事會應作承諾：在取得稅款返還后，公司當將有關退稅作為國家投資處理，并在公司最近一次發行股票時（如最近x年未發行股票，則在退稅款超過XXX元時，啟動向公司大股東XXX定向發行股票），按所得退稅額折股，及按屆時的發行價格（發行價格按中國證監會《上市公司證券發行管理辦法》第三十八條“發行價格不低于定價基準日前二十個交易日公司股票均價的百分之九十”確定）折算股權和計算國家投資股份。國家投資股份作為國家法人股，由目前公司大股東XXX持有。公司董事會將會按程序將上述增發國家股如期提交相關股東大會審議批準，并適時組織實施。
8.如何處理子公司（制造企業）與母公司的財務關系？
答：涉及到子公司（制造企業）與母公司（如上市公司等）的，如子公司具有獨立的銷售權，應作為進口退稅主體，財務上按如下方式處理：
子公司將收到的退稅款增加專項應付款—母公司；同時，母公司按子公司收到退稅款一方面增加專項應付款—財政部，另一方面增加專項應收款—子公司，并保證退稅款用于YYY重大裝備的研發、生產以及自主創新能力建設。待時機成熟時，財政部將應收母公司的專項款轉為增持母公司的國家股，股權由母公司的原國有股股東ZZZ持有。同時，母公司承諾將應收子公司的專項款轉為對子公司的增持資本。
母公司和子公司應就以上內容共同向財政部出具承諾函。
9.重大裝備制造企業退稅確認書的主要內容有哪些？
答：財政部（關稅司）收到企業申請文件后，將會同有關部門進行審核。經審核，對于符合退稅條件的企業，由財政部出具重大裝備制造企業退稅確認書。企業憑退稅確認書及其他相關材料到其進口地海關申請辦理退稅手續。
重大裝備制造企業退稅確認書（格式）
編號：200X-XXX號
生產企業名稱：
根據《專項政策名稱》（財關稅[200X]XX號）的規定，經商有關部門共同審核確認：你公司研制生產的重大技術裝備名稱及規格符合政策規定，準予對你公司自200X年1月1日至200X年12月31日（以海關接受企業申報進口的日期為準）為生產上述裝備進口財關稅[200X]XX號文件所列的關鍵零部件和原材料繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退。
財政部關稅司
二〇〇X年X月X日
抄送：財政部預算司
退稅確認書一般不限制企業進口商品具體數量及金額，符合條件的企業只要在確認書中注明的有效期內進口專項政策所列商品即可申請退稅；原則上每份確認書僅在一年（以公歷年為準）內有效，企業如下一年仍需進口的，需在下一年1月15日以前向財政部重新申請辦理新的退稅確認書，同時提交上一年度的執行情況報告。
10.企業憑退稅確認書到其進口地海關申請辦理退稅手續必須注意哪些事項？
答：（1）對進口零部件及原材料先征后返，必須將退稅零部件單獨報關（必要時海關還可能要求進口時預先備案）。
（2）進口主體應是獲得退稅資格的企業。企業可以通過進出口公司委托代理進口，但報關單的收貨人應是獲得退稅資格的企業，雙方應簽訂代理委托進口合同。通過進出口公司或國外設備代理公司買斷后間接進口的不予退稅。
（3）企業應秉承誠信原則。只能將用于生產政策規定重大裝備的進口零部件納入申請退稅范圍，退稅零部件的用量應與企業實際生產重大裝備的產量相符。
11.企業到其進口地海關申請辦理退稅手續時必須提供哪些材料？
答：企業在向海關申請辦理退稅時，必須提供以下材料：
A、經海關、國庫（銀行）蓋章齊全的“海關專用繳款書”原件和復印件各一份，“進口貨物報關單”（復印件）。
（當地中央金庫根據財政部批復退稅后，在“海關專用繳款書”原件上蓋“已退稅”章，并退還給申請退稅的企業，復印件留存備查。）
B、進口合同復印件。
C、重大裝備制造企業退稅確認書（復印件）。
D、進口貨物單位提出申請退稅的書面報告。
E、退稅貨物清單對照表。
12.進口地海關等有關政府部門如何處理企業退稅申請？
答：企業在進口地海關如實填寫“進口貨物退稅申請表”并提交相關材料，經進口地海關審核后，由海關上報財政部并抄送海關總署。
財政部會同海關總署、國家稅務總局共同審核確認無誤后，由財政部批復有關海關，并抄送國家稅務總局、海關總署、中央總金庫和當地中央金庫。
有關海關根據財政部的批復，開具《收入退還書》并注明財政部的批件文號，從當地中央金庫中退付。無財政部批件的，金庫有權拒絕辦理退稅。
13.企業收到退稅稅款轉國家資本金有哪些主要方式？
答：企業應按事先承諾，在規定的期限內將所退稅款轉作國家資本金：國有獨資企業直接增加注冊資本金；含國有股東的公司制企業，由國有股東持有新增國家資本金所形成的股份（存在多個國有股東的，持股比例由各國有股東協商確定）；無國有股東的企業，由各級人民政府授權的國有資產運營公司持有國家資本金所形成的股份；上市公司按照證監會有關定向增發新股的規定執行。
14.如何對企業將退稅稅款轉國家資本金進行核查？核查的主要內容是什么？
答：企業完成將退稅稅款轉國家資本金程序后，應將有關會計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐各地財政監察專員辦事處備案，并按規定辦理企業國有資產產權登記。如企業未能按期將退稅稅款轉作國家資本金，應將所退稅款及時退還國庫。各地財政專員辦平時應妥善保管好會計計賬憑證，財政部統一部署核查工作。
財政專員辦核查的主要內容包括：
（1）企業申請退稅的重大裝備的實際產銷量與進口零部件的退稅量是否相符，享受退稅的進口零部件或原材料是否移做他用；
（2）退稅款是否按期轉為國家資本金；
（3）退稅款的使用，有沒有制定專門的管理辦法，是否用于新產品的研發、生產和擴大再生產或自主創新能力建設。
對違反規定的企業，將依照《財政違法行為處罰處分條例》等法規予以處理。
15、如何實施停止相應整機和成套設備進口免稅政策？
答：為避免政策目標沖突，對于已實施進口零部件、原材料先征后退政策的重大技術裝備，應停止執行相應整機和成套設備的進口免稅政策。為使政策調整平穩過渡，通常規定，自政策發布的下一個月的首日起，對新批準的內、外資投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準）進口文件規定技術規定的重大技術裝備一律停止執行進口免稅政策。
在此之前批準的內、外資投資項目，通常給半年左右的過渡期，在過渡期內進口的上述技術規格的重大裝備，仍可按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）的有關規定執行，過渡期結束后再進口上述裝備一律停止執行進口免稅政策。
中西部外商投資優勢產業項目、外國政府貸款項目和國際金融組織貸款項目進口上述自用設備、加工貿易外商提供的上述不作價進口設備，比照上述規定執行。
北京市公安局海淀分局備案號：11010802023656號